Российский Правовой Портал

Правила Кабинета министров от 05.01.2016 N 20 "Порядок выполнения финансовым учреждением процедур надлежащей проверки финансовых счетов и представления Службе государственных доходов информации о финансовых счетах"

Текст документа по состоянию на июль 2016 года
Рига
(прот. N 1, §34)

ПОРЯДОК ВЫПОЛНЕНИЯ ФИНАНСОВЫМ УЧРЕЖДЕНИЕМ ПРОЦЕДУР НАДЛЕЖАЩЕЙ ПРОВЕРКИ ФИНАНСОВЫХ СЧЕТОВ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ СЛУЖБЕ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОХОДОВ ИНФОРМАЦИИ О ФИНАНСОВЫХ СЧЕТАХ


Изданы в соответствии со статьей 64, частью первой статьи 97, частью первой статьи 99 и частью пятой статьи 100 закона "О налогах и пошлинах"

1. Общие вопросы

1. Правила устанавливают:
1.1. список вовлеченных государств и территорий (далее - вовлеченное государство) и дату определения категории счетов (приложение);
1.2. порядок, в котором финансовые учреждения, упомянутые в части первой статьи 71 закона "О налогах и пошлинах" (далее - закон) (далее - финансовые учреждения), выполняют процедуры надлежащей проверки финансовых счетов, чтобы констатировать подлежащие сообщению счета;
1.3. порядок, в котором финансовые учреждения представляют информацию Службе государственных доходов для передачи компетентному учреждению вовлеченного государства в соответствии со статьей 100 закона.

2. Служба государственных доходов является компетентным учреждением для обеспечения обмена информацией в рамках данных правил.

3. Служба государственных доходов обеспечивает защиту полученных и передаваемых компетентным учреждениях вовлеченного государства данных в соответствии с нормативными актами, устанавливающими защиту информации в отношении обработки персональных данных и обращения таких данных.

4. Служба государственных доходов автоматически (без предварительного запроса) в упомянутом в данных правилах порядке и, соблюдая положения заключенных Латвийской Республикой или Европейским Союзом соглашений с соответствующим государством, представляет компетентным учреждениям вовлеченного государства указанную в части первой статьи 100 информацию о финансовых счетах, полученную от финансового учреждения в соответствии со статьей 100 закона.

5. Если финансовое учреждение (кроме траста) является резидентом для налоговых нужд (далее - налоговый резидент) в двух или более вовлеченных государствах, финансовое учреждение применяет правила представления сообщений или надлежащей проверки того вовлеченного государства, в котором финансовое учреждение поддерживает финансовый счет или счета. В случае такого траста, который является финансовым учреждением (независимо от того, является ли оно налоговым резидентом в вовлеченном государстве), траст считается подчиненным регулированию соответствующего вовлеченного государства об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах, если один или несколько управляющих траста (уполномоченных лиц) являются налоговыми резидентами в соответствующем вовлеченном государстве, за исключением случая, если траст установленную в части первой статьи 100 закона информацию представляет учреждению налогового администрирования другого вовлеченного государства, поскольку траст является налоговым резидентом в этом другом вовлеченном государстве. Однако, если финансовое учреждение (кроме траста) не имеет места резиденции для налоговых нужд (например, потому, что оно считается фискально обозримым, или потому, что оно находится в государстве, в котором нет подоходного налога), оно считается подчиненным регулированию соответствующего вовлеченного государства об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах, если наличествует по меньшей мере одно из следующих условий:
5.1. оно создано (учреждено) в соответствии с правовыми актами вовлеченного государства;
5.2. место его руководства (в том числе место фактического руководства) находится в вовлеченной юрисдикции;
5.3. на него распространяется финансовый надзор вовлеченного государства.

6. Финансовое учреждение имеет право применять упомянутые в разделах 2, 3, 4, 5, 6 и 7 данных правил правила надлежащей проверки (за исключением норм о сообщении Службе государственных доходов о незадокументированных счетах) и в отношении финансовых счетов, держатели или истинные выгодополучатели которых во время проведения надлежащей проверки не считаются лицами, в отношении которых должна представляться упомянутая в части первой статьи 100 информация.

2. Общие правила надлежащей проверки

7. Финансовый счет считается подлежащим сообщению, начиная с даты, на которую финансовый счет в упомянутом в данных правилах порядке идентифицируется как подлежащий сообщению счет, если только законом и данными правилами не установлено иное.

8. Финансовый счет следовало бы считать таким, который поддерживается финансовым учреждением, в следующих случаях:
8.1. в отношении счета финансовых инструментов считается, что счет поддерживается финансовым учреждением, которое является держателем имеющихся на счету активов (в том числе финансовое учреждение, которое держит активы по поручению или в пользу другого лица);
8.2. в отношении счета вкладов считается, что счет держит финансовое учреждение, обязанностью которого является осуществление платежей в отношении счета (кроме агента финансового учреждения (независимо от того, является ли такой агент финансовым учреждением));
8.3. в связи с любыми долями участия в капитале или долговом капитале финансового учреждения, которые образуют финансовый счет, считается, что счет поддерживается таким финансовым учреждением;
8.4. в отношении договора страхования с накоплением средств или договора аннуитета считается, что счет поддерживается финансовым учреждением, обязанностью которого является осуществление платежей в отношении договора.

9. Конечный остаток (величина) финансового счета определяется на последний день календарного года или последний день другого соответствующего периода сообщения. Если конечный остаток (величина) финансового счета должен определяться на последний день календарного года, финансовое учреждение конечный остаток (величину) соответствующего финансового счета определяет на последний день того сообщаемого года, который заканчивается этим календарным годом или в этом календарном году.

10. Финансовое учреждение применяет правила надлежащей оценки, принимая во внимание категорию финансового счета. Финансовые счета в зависимости от даты установления категории и принадлежности этих счетов подразделяются на следующие категории:
10.1. ранее существовавший счет физического лица. Он в зависимости от объема зафиксированных на нем активов подразделяется на следующие подкатегории:
10.1.1. малый счет - счет, общий конечный остаток или величина которого на указанную в приложении данных правил дату установления категории счетов не превышает сумму, которая согласно опубликованному Европейским Центральным банком соотнесенному с евро курсу соответствует 1000000 долларов США в евро эквиваленте;
10.1.2. крупный счет - счет, общий конечный остаток или величина которого на указанную в приложении данных правил дату установления категории счетов или на 31 декабря любого следующего года превышает сумму, которая согласно опубликованному Европейским Центральным банком соотнесенному с евро курсу соответствует 1000000 долларов США в евро эквиваленте;
10.2. ранее существовавший счет юридического образования;
10.3. новый счет физического лица;
10.4. новый счет юридического образования.

11. Финансовое учреждение имеет право:
11.1. к ранее существовавшим малым счетам физических лиц применять правила надлежащей проверки, которые установлены для ранее существовавших крупных счетов физических лиц;
11.2. к ранее существовавшим счетам применять правила надлежащей проверки, которые установлены для новых счетов, сохраняя право финансового учреждения одновременно применять и правила надлежащей оценки, которые установлены для ранее существовавших счетов.

12. Документальными доказательствами, которые финансовое учреждение получает в упомянутых в данных правилах случаях, считается любой из следующих документов:
12.1. справка о налоговой резиденции, которую в отношении своего налогоплательщика выдал латвийский или иностранный субъект публичных прав (компетентное государственное учреждение или учреждение самоуправления);
12.2. в отношении физического лица - действующий удостоверяющий личность документ, выданный латвийским или иностранным субъектом публичных прав (компетентным государственным учреждением или учреждением самоуправления);
12.3. в отношении юридического образования - документ, который выдан субъектом публичных прав (компетентным государственным учреждением или учреждением самоуправления) и в котором указана следующая информация:
12.3.1. название юридического образования;
12.3.2. фактический адрес головного офиса или юридический адрес юридического образования в государстве, в котором юридическое образование согласно задекларированному в финансовом учреждении является резидентом для налоговых нужд, или государство, в котором юридическое образование зарегистрировано или учреждено;
12.4. любой ревизованный финансовый отчет, представленное третьими лицами кредитное сообщение, заявление о банкротстве (неплатежеспособности) или сообщение регулятора ценных бумаг.

13. Фактическим адресом головного офиса юридического образования в упомянутом в подпункте 12.3.2 данных правил случае не считается юридический адрес того финансового учреждения, в котором юридическое образование держит счет, а также ящик или адрес почтового абонента, который используется лишь для отправки корреспонденции, если только такой адрес не является единственным используемым адресом юридического образования и он указан в учредительных документах юридического образования как зарегистрированный адрес (юридический адрес) юридического образования.

14. Для констатации вида и формы коммерческой деятельности юридических образований в отношении ранее существовавших счетов финансовое учреждение вправе использовать стандартизированную системную классификацию кодов отраслей, которая установлена финансовым учреждением в рамках его коммерческой деятельности для утвержденных в соответствии с Законом об устранении легализации полученных преступным путем средств и финансирования терроризма процедур идентификации и исследования клиентов или в целях выполнения требований других нормативных актов (за исключением налоговой сферы) и которую финансовое учреждение реализовало до классификации соответствующего ранее существовавшего счета, если только финансовое учреждение не знает или у него нет основания знать, что такая классификация является ошибочной или недостоверной.

15. Факт, что финансовое учреждение при применении данных правил констатировало налоговую резиденцию держателя счета или его истинного выгодополучателя, чтобы выяснить подлежащие сообщению финансовые счета, ни коим образом не ограничивает право финансового учреждения устанавливать статус клиента финансового учреждения как налогового резидента для нужд уплачиваемых или удерживаемых финансовым учреждением налогов (или других обязательных платежей).

16. При применении части второй статьи 82 закона юридическое образование считается подобным договорному обществу или договорному обществу с ограниченной ответственностью, если оно не считается налогоплательщиком в вовлеченном государстве в соответствии с налоговыми правовыми актами этого вовлеченного государства. Однако, чтобы избежать двойного представления сообщений, принимая во внимание широкую трактовку определения истинного выгодополучателя в случае траста, траст, являющийся пассивным нефинансовым юридическим образованием, нельзя считать подобным образованием.

17. Финансовое учреждение не может полагаться на собственное свидетельство клиента (далее - свидетельство) или документальные доказательства, если финансовое учреждение знает или у него имеется основание знать, что свидетельство или документальные доказательства являются ошибочными или недостоверными.

18. Если финансовое учреждение в отношении нового счета физического лица или любого счета юридического образования узнало об изменениях обстоятельств, которые указывают на то, что ранее представленное свидетельство или документальные доказательства являются ошибочными или не соответствуют истине, финансовое учреждение вправе считать держателя счета налоговым резидентом соответствующего государства согласно ранее представленному свидетельству или документальным доказательствам до одного из следующих сроков (в зависимости от того, какой наступит быстрее):
18.1. до дня, когда прошло 90 дней с момента выяснения финансовым учреждением соответствующих изменений обстоятельств;
18.2. до дня, когда получено новое свидетельство;
18.3. до дня, когда финансовое учреждение убедилось в соответствии ранее представленного свидетельства информации, которая поддерживается в целях выполнения требования нормативных актов или обслуживания клиентов, в том числе информации, которую финансовое учреждение получило в ходе применения утвержденных в соответствии с Законом об устранении легализации полученных преступным путем средств и финансирования терроризма процедур идентификации и исследования клиентов.

19. Если финансовое учреждение в упомянутом в пункте 18 данных правил случае в течение 90 дней с момента выяснения соответствующих изменений обстоятельств не может получить новое свидетельство или подтверждение правильности (истинного характера) ранее представленного свидетельства, финансовое учреждение считает держателя счета налоговым резидентом соответствующего государства в соответствии с ранее представленным держателем счета свидетельством и налоговым резидентом соответствующего государства в соответствии с констатированными изменениями обстоятельств, которые указывают на упомянутые в данных правилах признаки налоговой резиденции.

3. Правила надлежащей проверки
ранее существовавших счетов физических лиц

20. Любой ранее существовавший счет физического лица, который в соответствии с данными правилами идентифицирован как подлежащий сообщению счет, признается подлежащим сообщению счетом и в отношении всего последующего периода, пока держатель счета в соответствии с законом и данными правилами более не считается лицом, о котором следует представить сообщение.

21. Финансовое учреждение завершает:
21.1. надлежащую проверку ранее существовавших крупных счетов физических лиц в отношении государств, упомянутых в пунктах 1 - 55 приложения данных правил, - до 31 декабря 2016 года;
21.2. надлежащую проверку ранее существовавших малых счетов в отношении государств, упомянутых в пунктах 1 - 55 приложения данных правил, - до 31 декабря 2017 года.

3.1. Правила надлежащей проверки
ранее существовавших малых счетов физических лиц

22. Если в информационных системах финансового учреждения указан нынешний адрес места жительства держателя счета (который подтверждается документальными доказательствами), финансовое учреждение при установлении является ли держатель счета лицом, о котором следует представить сообщение, вправе считать держателя счета налоговым резидентом того государства, в котором находится адрес этого лица. Если произошло изменение обстоятельств, после выяснения которого финансовое учреждение знает или у него имеется основание знать, что ранее представленное свидетельство или документальные обстоятельства являются ошибочными или недостоверными, финансовое учреждение до последнего дня соответствующего календарного года или другого соответствующего сообщаемого периода или же в течение 90 календарных дней после того, как выяснено упомянутое изменение обстоятельств, получает от держателя счета новое свидетельство и новые документальные доказательства, чтобы установить место(-а) резиденции держателя счета для налоговых нужд. Если финансовое учреждение в упомянутый в данном пункте срок не может получить новое свидетельство и новые документальные доказательства, оно применяет правила, упомянутые в пунктах 23, 24, 25, 26, 27 и 28 данных правил.

23. Если финансовое учреждение не полагается на упомянутую в пункте 22 данных правил информацию или выбирает не применять пункт 22 данных правил, финансовое учреждение проверяет хранимые в его информационных системах данные электронного поиска в отношении наличия следующих признаков:
23.1. указание на статус держателя счета как налогового резидента другого вовлеченного государства;
23.2. нынешний адрес получения корреспонденции или места жительства держателя счета (в том числе ящик почтового абонента) в вовлеченном государстве (за исключением имеющегося в информационных системах адреса лица, оказывающего услуги держателю счета (например, управляющий активами, консультант, бухгалтер));
23.3. у держателя счета имеется один или несколько телефонных номеров в вовлеченном государстве, но нет ни одного телефонного номера в Латвийской Республике;
23.4. действующее распоряжение о регулярном переводе средств на имеющийся в вовлеченном государстве счет, за исключением распоряжений о переводе со счета вкладов;
23.5. действующие доверенности или право подписи, предоставленные лицу, адрес которого находится в вовлеченном государстве;
23.6. единственным сообщенным для связи адресом держателя счета является находящийся в вовлеченном государстве адрес передачи корреспонденции для выемки по запросу (in care of, hold mail).

24. Если в ходе упомянутого в пункте 23 данных правил поиска (далее - электронный поиск) не констатируется ни один из упомянутых в пункте 23 данных правил признаков, финансовое учреждение не осуществляет никаких дальнейших действий до момента, когда выясняется изменение таких обстоятельств, в результате которого какой-либо из этих признаков относится к финансовому счету или же финансовый счет становится крупным счетом.

25. Если в ходе электронного поиска констатируется какой-либо из упомянутых в подпункте 23.1, 23.2, 23.3, 23.4 или 23.5 данных правил признаков или если возникает изменение обстоятельств, после выяснения которого один или несколько упомянутых признаков относятся к упомянутому счету, финансовое учреждение считает держателя счета налоговыми резидентом того государства, в отношении которого признак идентифицирован (за исключением упомянутых в пунктах 27 и 28 данных правил случаев).

26. Если в ходе электронного поиска констатируется упомянутый в подпункте 23.6 данных правил признак и в отношении держателя счета не констатирован ни один другой адрес и ни один из упомянутых в подпункте 23.1, 23.2, 23.3, 23.4 или 23.5 данных правил признаков, финансовое учреждение в соответствующей для конкретных обстоятельств дела последовательности осуществляет поиск данных в бумажном формате в соответствии с пунктом 30 данных правил или осуществляет целенаправленные действия для получения от держателя счета свидетельства держателя счета или соответствующих документальных доказательств, чтобы установить место его резиденции для налоговых нужд. Если в ходе поиска данных в бумажном формате не констатирован ни один из упомянутых признаков и финансовому учреждению в течение 90 дней не удалось получить свидетельство или документальные доказательства, финансовое учреждение сообщает Службе государственных доходов о финансовом счете как о незадокументированном счете.

27. Независимо от того, констатируется ли какой-то из упомянутых в подпункте 23.2, 23.3 или 23.4 данных правил признаков, финансовое учреждение вправе не считать держателя счета налоговым резидентом соответствующего вовлеченного государства, если финансовое учреждение получает или ранее рассмотрело и хранить в своих информационных системах:
27.1. свидетельство держателя счета о принадлежности лишь к статусу налогового резидента другого вовлеченного государства или иностранного государства, к которому не относится какой-либо из констатированных упомянутых в подпункте 23.2, 23.3 или 23.4 данных правил признаков;
27.2. соответствующие документальные доказательства.

28. Независимо от того, констатируется ли упомянутый в подпункте 23.5 данных правил признак, финансовое учреждение вправе не считать держателя счета налоговым резидентом соответствующего вовлеченного государства, если финансовое учреждение получает или ранее рассмотрело и хранит в своих информационных системах свидетельство держателя счета о принадлежности лишь к статусу налогового резидента другого вовлеченного государства или иностранного государства, к которому не относится констатированный упомянутый в подпункте 23.5 данных правил признак, или соответствующие документальные доказательства.

3.2. Правила надлежащей проверки
ранее существовавших крупных счетов физических лиц

29. Финансовое учреждение проверяет хранимые в информационных системах финансового учреждения данные электронного поиска в соответствии с пунктом 23 данных правил.

30. Если информационные системы финансового учреждения не содержат полей для включения всей упомянутой в пункте 31 данных правил информации или если упомянутая информация в соответствующих полях не указана, финансовое учреждение осуществляет поиск данных в бумажном формате, проверяя основной файл существующего клиента финансового учреждения и, поскольку эта информация не включена в имеющийся основной файл клиента, проверяя также следующие полученные в течение последних пяти лет документы, связанные с финансовым счетом, в отношении любого упомянутого в пункте 23 данных правил признака:
30.1. самые новые документальные доказательства, собранные в отношении счета;
30.2. самый новый договор об открытии финансового счета или связанная с этим документация;
30.3. самая новая документация, которую финансовое учреждение получило в ходе применения утвержденных в соответствии с Законом об устранении легализации полученных преступным путем средств и финансирования терроризма процедур идентификации и исследования клиентов;
30.4. любые действующие формы доверенности или права подписи (бланки, карты);
30.5. любые действующие распоряжения о регулярном переводе средств на имеющийся в вовлеченном государстве счет, за исключением переводов со счета вкладов.

31. Финансовое учреждение не обязано осуществлять поиск данных в бумажном формате в упомянутом в пункте 30 данных правил порядке, если хранящаяся в информационных системах финансового учреждения информация электронного поиска включает следующие сведения:
31.1. информация о принадлежности держателя счета к статусу налогового резидента какого-либо государства;
31.2. имеющийся в деле клиента актуальный адрес места жительства держателя счета и адрес получения корреспонденции;
31.3 имеющийся в деле клиента актуальный телефонный номер держателя счета (если таковой имеется);
31.4. в отношении финансовых счетов, не являющихся счетами вкладов, - действующее распоряжение о регулярном переводе средств на другой счет, в том числе счет в другом филиале финансового учреждения или в другом финансовом учреждении;
31.5. информация о том, что клиент для получения корреспонденции использует адрес с указанием о выемке по запросу (in care of, hold mail);
31.6. информация о любых доверенностях или правах подписи в отношении финансового счета.

32. Дополнительно к упомянутому в пунктах 29 и 30 данных правил электронному поиску и поиску данных в бумажном формате финансовое учреждение оценивает информацию и знания о держателе счета, полученные тем специалистом по индивидуальному обслуживанию клиентов, в обязанности которого входит поддержание постоянного контакта с держателем счета (далее - специалист по индивидуальному обслуживанию клиентов). Финансовое учреждение соответствующий счет считает подлежащим сообщению счетом (в том числе, принимая во внимание упомянутые в пункте 58 данных правила требования), если в установленном внутренними процедурами финансового учреждения порядке специалист по индивидуальному обслуживанию клиентов указывает на свои знания о держателе счета как о лице, о котором следует представить сообщение.

33. Если при применении пунктах 29 и 30 данных правил не констатируются упомянутые в пункте 23 данных правил признаки и финансовый счет не идентифицирован в соответствии с пунктом 32 данных правил как подлежащий сообщению счет, тогда никакие дальнейшие действия не нужны до изменения обстоятельств, после выяснения которого один или несколько признаков относятся к счету.

34. Если при применении пунктов 29, 30 и 32 данных правила констатируется какой-либо из упомянутых в подпункте 23.1, 23.2, 23.3, 23.4 или 23.5 данных правил признаков или если в дальнейшем возникает изменение обстоятельств, после выяснения которого один или несколько признаков относятся к финансовому счету, тогда финансовое учреждение соответствующий счет считает подлежащий сообщению счетом в отношении того вовлеченного государства, по которому признак идентифицирован (за исключением случая, если в отношении финансового счета применяется какое-либо из упомянутых в пункте 27 или 28 данных правил исключений).

35. Если при применении пунктов 29, 30 и 32 данных правил констатируется упомянутый в подпункте 23.6 данных правил признак и не констатируется ни один другой адрес или признак, упомянутый в подпункте 23.1, 23.2, 23.3, 23.4 или 23.5 данных правил, финансовое учреждение получает от держателя счета свидетельство или соответствующие документальные доказательства, чтобы установить место(-а) резиденции такого держателя счета для налоговых нужд. Если финансовое учреждение не может получить такое свидетельство или документальное доказательство, оно сообщает Службе государственных доходов о счете как о незадокументированном счете.

36. Если ранее существовавший счет физического лица не является крупным счетом на дату установления категории счетов, но становится крупным счетом на последний день любого следующего календарного года, финансовое учреждение упомянутые в подразделе 3.2 данных правил правила применяет в течение того календарного года, который следует за годом, в котором финансовый счет стал крупным счетом. Если на основании надлежащей проверки такой финансовый счет идентифицирован как подлежащий сообщению счет, финансовое учреждение сообщает упомянутую в части первой статьи 100 закона информацию о финансовом счете в отношении года, в котором он идентифицирован как подлежащий сообщению счет, и последующих лет, пока держатель счета в соответствии с законом и этими правилами более не считается лицом, о котором следует представить сообщение.

37. Если финансовое учреждение к крупному счету применило правила, упомянутые в подразделе 3.2 данных правил, финансовое учреждение в любом из последующих лет повторно не применяет пункты 29, 30 и 32 данных правил (за исключением случая, если счет незадокументирован). В отношении незадокументированных счетов подраздел 3.2 данных правил применяется, пока такой счет более не считается незадокументированным.

38. Если возникает изменение обстоятельств, после выяснения которого какой-то из упомянутых в пункте 23 данных правил признаков относится к счету, тогда финансовое учреждение держателя счета считает налоговым резидентом того государства, в отношении которого признак идентифицирован (за исключением упомянутых в пунктах 27 и 28 данных правил случаев).

39. Финансовое учреждение осуществляет соответствующие процедуры, обеспечив, что специалист по индивидуальному обслуживанию клиентов целенаправленно осуществляет действия, чтобы на основании имеющейся в его распоряжении информации и фактических знаний идентифицировать любое изменение обстоятельств в связи со счетом и задокументировать эту информацию и знания.

4. Правила надлежащей проверки новых счетов физических лиц

40. Финансовое учреждение при открытии счета получает от клиента свидетельство, позволяющее финансовому учреждению установить место(-а) резиденции держателя счета для налоговых нужд. Финансовое учреждение убеждается в соответствии такого свидетельства информации, которую финансовое учреждение получило в связи с открытием счета, в том числе любой документации, которую финансовое учреждение получило в ходе применения утвержденных в соответствии с Законом об устранении легализации полученных преступным путем средств и финансирования терроризма процедур идентификации и исследования клиентов.

41. Если в свидетельстве клиента имеются указания на держателя счета как налогового резидента вовлеченного государства, финансовое учреждение финансовый счет считает подлежащим сообщению счетом.

42. Свидетельство клиента можно включить в документацию по открытию финансового счета в финансовом учреждении. В свидетельстве клиента среди прочего указывается номер налогоплательщика держателя счета (соблюдая упомянутые в статье 100 закона исключения) и дата рождения.

43. Если в отношении нового счета физического лица возникает изменение обстоятельств, после выяснения которого финансовое учреждение знает или у него имеется основание знать, что представленное свидетельство является ошибочным или недостоверным, финансовое учреждение не может полагаться на это представленное свидетельство и получает новое свидетельство, которое уточняет место(-а) резиденции держателя счета для налоговых нужд. Финансовое учреждение проверяет его в соответствии с пунктом 40 данных правил.

5. Правила надлежащей проверки
ранее существовавших счетов юридических образований

44. Финансовое учреждение вправе не применять данные правила в отношении ранее существовавшего счета юридического образования с общим конечным остатком или величиной, которая на дату установления категории счетов не превышает сумму, которая согласно опубликованному Европейским Центральным банком соотнесенному с евро курсу соответствует 250000 долларов США в евро эквиваленте, до момента, когда общий конечный остаток счета или величина превысит упомянутую сумму на 31 декабря любого последующего календарного года.

45. Финансовое учреждение устанавливает, является ли держателем счета одно или несколько юридических образований, о которых следует представить сообщение в соответствии со статьей 100 закона, в следующем порядке:
45.1. проверяет информацию, которая поддерживается в целях выполнения требований нормативных актов или обслуживания клиентов, в том числе информацию, которую финансовое учреждение получило в ходе применения утвержденных в соответствии с Законом об устранении легализации полученных преступным путем средств и финансирования терроризма процедур идентификации и исследования клиентов, чтобы определить, свидетельствует ли информация, что держатель счета является налоговым резидентом вовлеченного государства. Для этой цели финансовое учреждение информацией, указывающей, что держатель счета является резидентом в вовлеченном государстве, считается место регистрации или учреждения в вовлеченном государстве или адрес (юридический адрес, фактический адрес головного офиса или адрес получения корреспонденции) в вовлеченном государстве;
45.2. если информация, полученная в упомянутом в подпункте 45.1 данных правил порядке, свидетельствует, что держатель счета является налоговым резидентом в вовлеченном государстве, финансовое учреждение соответствующий счет считает подлежащим сообщению счетом, за исключением случая, если оно получает свидетельство держателя счета о том, что держатель счета не является лицом, о котором следует представить сообщение, или на основании имеющейся в распоряжении финансового учреждения информации или поддерживаемой и публично доступной информации субъекта публичных прав или организатора регулируемого рынка, устанавливает, что держатель счета не является лицом, о котором следует представить сообщение.

46. Финансовое учреждение устанавливает, является ли юридическое образование пассивным нефинансовым юридическим образованием с одним или несколькими истинными выгодополучателями, которыми являются лица, о которых следует представить сообщение в соответствии со статьей 100 закона, в следующем порядке:
46.1. устанавливает, является ли держатель счета пассивным нефинансовым юридическим образованием, получив от держателя счета свидетельство для определения упомянутого статуса, за исключением случая, если в распоряжении финансового учреждения имеется информация или поддерживаемая и публично доступная информация субъекта публичных прав или организатора регулируемого рынка, на основании которой финансовое учреждение может установить, что держатель счета является активным нефинансовым юридическим образованием или финансовым учреждением (за исключением упомянутого в пункте 2 части первой статьи 68 закона финансового учреждения, которое не является финансовым учреждением вовлеченного государства);
46.2. устанавливает истинных выгодополучателей держателя счета. Для этой цели финансовое учреждение вправе полагаться на информацию, полученную в ходе применения утвержденных в соответствии с Законом об устранении легализации полученных преступным путем средств и финансирования терроризма процедур идентификации и исследования клиентов;
46.3. устанавливает, является ли истинным выгодополучателем пассивного нефинансового юридического образования лицо, о котором следует представить сообщение. Это устанавливается на основании:
46.3.1. информации, полученной в ходе применения утвержденных в соответствии с Законом об устранении легализации полученных преступным путем средств и финансирования терроризма процедур идентификации и исследования клиентов, если общий конечный остаток или величина счета соответствующего юридического образования не превышает сумму, которая согласно опубликованному Европейским Центральным банком соотнесенному с евро курсу соответствует 1000000 долларов США в евро эквиваленте, или
46.3.2. свидетельство держателя счета или истинного выгодополучателя с указанием принадлежности истинного выгодополучателя к статусу налогового резидента вовлеченного государства или другого государства.

47. В отношении ранее существовавшего счета юридического образования с общим конечным остатком или величиной, которая на дату установления категории счетов превышает сумму, которая согласно опубликованному Европейским Центральным банком соотнесенному с евро курсу соответствует 250000 долларов США в евро эквиваленте, финансовое учреждение надлежащую проверку осуществляет до 31 декабря 2017 года.

48. В отношении ранее существовавшего счета юридического образования с общим конечным остатком или величиной, которая на дату установления категории счетов не превышает сумму, которая согласно опубликованному Европейским Центральным банком соотнесенному с евро курсу соответствует 250000 долларов США в евро эквиваленте, но превышает упомянутую сумму на 31 декабря следующего года, финансовое учреждение надлежащую проверку осуществляет в том календарном году, который следует за годом, в котором общий конечный остаток счета или величина превышает упомянутую сумму.

49. Если финансовое учреждение идентифицирует изменение обстоятельств в отношении ранее существовавшего счета юридического образования и поэтому знает или у него имеется основание знать, что первоначальное свидетельство является ошибочным или недостоверным, финансовое учреждение снова устанавливает статус счета в соответствии с разделом 5 данных правил.

6. Правила надлежащей проверки
новых счетов юридических образований

50. Финансовое учреждение устанавливает, держит ли новый финансовый счет юридического образования одно или несколько лиц, о которых следует представить сообщение, в следующем порядке:
50.1. получает свидетельство, позволяющее финансовому учреждению установить место(-а) резиденции держателя счета для налоговых нужд. Финансовое учреждение убеждается в соответствии такого свидетельства информации, которую финансовое учреждение получило в связи с открытием счета, в том числе любой документации, которую финансовое учреждение получило в ходе применения утвержденных в соответствии с Законом об устранении легализации полученных преступным путем средств и финансирования терроризма процедур идентификации и исследования клиентов. Если юридическое образование удостоверяет, что у него не имеется места резиденции для налоговых нужд, финансовое учреждение местом налоговой резиденции держателя счета признает фактический адрес головного офиса держателя счета;
50.2. если свидетельство показывает, держатель счета является налоговым резидентом вовлеченного государства, финансовое учреждение считает счет подлежащим сообщению, за исключением случая, если оно на основании имеющейся в его распоряжении или поддерживаемой и публично доступной информации субъекта публичных прав или организатора регулируемого рынка устанавливает, что держатель счета не является лицом, о котором следует представить сообщение в отношении указанного в свидетельстве вовлеченного государства.

51. В отношении держателя нового счета юридического образования (в том числе такого юридического образования, которое является лицом, о котором следует представить сообщение) финансовое учреждение устанавливает, является ли держатель счета пассивным нефинансовым юридическим образованием с одним или несколькими истинными выгодополучателями, которые являются лицами, о которых следует представить сообщение. Это делается, соблюдая наиболее подходящую для конкретных обстоятельств дела последовательность в отношении следующих действий:
51.1. устанавливается, является ли держатель счета пассивным нефинансовым юридическим образованием на основании свидетельства держателя счета для определения его статуса, за исключением случая, если в распоряжении финансового учреждения имеется информация (в том числе поддерживаемая и публично доступная информация субъекта публичных прав или организатора регулируемого рынка), на основании которой финансовое учреждение может установить, что держатель счета является активным нефинансовым юридическим образованием или финансовым учреждением (кроме упомянутого в пункте 2 части первой статьи 68 закона финансового учреждения, не являющегося финансовым учреждением вовлеченного государства);
51.2. устанавливаются истинные выгодополучатели держателя счета. Для этой цели финансовое учреждение вправе полагаться на информацию, полученную в ходе применения утвержденных в соответствии с Законом об устранении легализации полученных преступным путем средств и финансирования терроризма процедур идентификации и исследования клиентов;
51.3. устанавливается, является ли истинный выгодополучатель пассивного нефинансового юридического образования лицом, о котором следует представить сообщение. Для этой цели финансовое учреждение вправе полагаться на свидетельство держателя счета или такого истинного выгодополучателя о резиденции истинного выгодополучателя для налоговых нужд.

52. Упомянутое в данном разделе свидетельство клиента или истинного выгодополучателя можно включить в документацию по открытию финансового счета в финансовом учреждении.

7. Специальные правила надлежащей проверки
для договоров страхования и аннуитета, для обобщения и конвертации остатков на счетах

53. При реализации правил надлежащей оценки, упомянутых в разделах 2, 3, 4, 5 и 6 данных правил, финансовое учреждение дополнительно применяет упомянутые в данном разделе специальные правила.

54. Финансовое учреждение может допустить, что отдельный выгодополучатель по договору страхования с накоплением средств или договору аннуитета (кроме собственника), который получает пособие в случае смерти, не является лицом, о котором следует представить сообщение, и таким образом такой финансовый счет можно считать счетом, о котором представлять сообщение не надо, за исключением случая, если финансовое учреждение, представляющее сообщения, фактически знает или у него имеется основание знать, что выгодополучателем является лицо, о котором следует представить сообщение. Финансовое учреждение имеет основание знать, что выгодополучатель по договору страхования с накоплением средств или договору аннуитета является лицом, о котором следует представить сообщение, если информация, которую собрало финансовое учреждение, представляющее сообщения, и которая связана с выгодополучателем, содержит упомянутые в подразделе 3.1 данных правил признаки. Если финансовое учреждение фактически знает или у него имеется основание знать, что выгодополучатель является лицом, о котором следует представить сообщение, то финансовое учреждение, представляющее сообщения, должно соблюдать правила, включенные в подраздел 3.1 данных правил.

55. Такой финансовый счет, который является долей участия участника в групповом договоре страхования с накоплением средств или договоре аннуитета, до дня, когда работополучателю (держателю сертификата) или выгодополучателю должна быть выплачена сумма, финансовое учреждение может считать финансовым счетом, о котором сообщение представлять не надо, если финансовый счет, который является долей участия участника в групповом договоре страхования с накоплением средств или договоре аннуитета, соответствует следующим требованиям:
55.1. групповой договор страхования с накоплением средств или групповой договор аннуитета выдан работополучателю и обеспечивает покрытие как минимум 25 работополучателям или держателям сертификата;
55.2. работополучатель (держатель сертификата) имеет право получить любую стоимость по договора в связи с его долями участия и назвать выгодополучателей в отношении пособия, которое должно быть выплачено в случае смерти работополучателя;
55.3. общая сумма, которая должна быть выплачена работополучателю (держателю сертификата) или выгодополучателю, не превышает сумму, которая согласно опубликованному Европейским Центральным банком соотнесенному с евро курсу соответствует 1000000 долларов США в евро эквиваленте.

56. Групповым договором страхования с накоплением средств является договор страхования с накоплением средств, обеспечивающий покрытие лицам, связанным посредством работодателя, торгового объединения, профсоюза или другого объединения или группы, и в котором предусмотрена такая премия за каждого члена группы (или члена категории группы), которая определяется, не принимая во внимание индивидуальные показатели здоровья, которыми не являются возраст, пол и привычка к курению члена группы (или члена категории группы).

57. Групповым договором аннуитета является договор аннуитета, в соответствии с которым кредиторами являются лица, связанные посредством работодателя, торгового объединения, профсоюза или другого объединения или группы.

58. Финансовое учреждение соблюдает следующие правила обобщения и конвертации конечного остатка по счетам:
58.1. для установления общего конечного остатка по счетам или величины финансовых счетов физического лица финансовое учреждение обобщает все поддерживаемые им финансовые счета и поддерживаемые финансовые счета связанных с этим финансовым учреждением юридических образований лишь настолько, насколько информационные системы учета счетов этого финансового учреждения связывают финансовые счета по таким элементам данных как номер клиента или идентификационный номер налогоплательщика, и позволяют обобщить конечные остатки по счетам или величину. При применении упомянутых в данном подпункте требований к обобщению конечный остаток (величина) по счету физического лица, находящемуся в совместной собственности (совместном держании), нераздельно будет отнесен на принадлежащий каждому совладельцу (совместному держателю) данного финансового счета конечный остаток (величину);
58.2. для установления того, является ли финансовый счет физического лица крупным счетом финансовое учреждение суммирует остатки по всем таким счетам, в отношении которых в установленном внутренними процедурами финансового учреждения порядке специалист по индивидуальному обслуживанию клиентов выяснил (или он должен был выяснить), что они прямо или косвенно принадлежат одному и тому же лицу или открыты в интересах или в пользу одного и того же лица (за исключением случая, если лицо, открывшее счет или распоряжающееся им, делает это по поручению другого лица);
58.3. для установления общего конечного остатка или величины финансовых счетов юридического образования финансовое учреждение принимает во внимание все финансовые счета юридического образования, которые поддерживаются финансовым учреждением или связанным с этим финансовым учреждением юридическим образованием, настолько, насколько информационные системы учета счетов этого финансового учреждения связывают финансовые счета по таким элементам данных как номер клиента или идентификационный номер налогоплательщика, и позволяют обобщить конечные остатки по счетам или величину. При применении упомянутых в данном подпункте требований к обобщению конечный остаток (величина) по счету юридического образования, находящемуся в совместной собственности (совместном держании), нераздельно будет отнесен на принадлежащий каждому совладельцу (совместному держателю) данного финансового счета конечный остаток (величину);
58.4. для установления общего конечного остатка по счетам (величины) все суммы остатка по финансовым счетам, которые не выражены в евро, в упомянутых в пунктах 10, 44, 46, 47, 48 и 55 данных правил случаях пересчитываются в соответствии с опубликованным Европейским Центральным банком соотнесенным с евро курсом на день фиксации конечного остатка по счету (величины).

59. Если в результате обобщения конечных остатков (величины) по финансовым счетам финансовое учреждение констатирует отрицательный остаток (величину), тогда, применяя данные правила, упомянутый отрицательный остаток приравнивается к нулю.

8. Порядок представления, рассмотрения и пересылки информации

60. Обмен информацией между Службой государственных доходов и финансовыми учреждениями происходит электронным способом, используя обеспеченное Службой государственных доходов решение, которое предусмотрено для автоматизированного обмена указанной в статье 100 закона информацией (далее - информация) с финансовыми учреждениями в онлайн-режиме (далее - WEB сервис) в разработанном Организацией экономического сотрудничества и развития формате обмена данными (далее - XML схема), который доступен на сайте Организации экономического сотрудничества и развития.

61. Служба государственных доходов в течение пяти рабочих дней после получения запроса финансового учреждения обеспечивает присвоение прав пользователя WEB сервиса финансовому учреждению.

62. Финансовые учреждения, используя WEB сервис, электронным способом представляют информацию в Службу государственных доходов до 31 июля года, следующего за отчетным периодом (календарный год, за который представляется информация).

63. При представлении Службе государственных доходов первого сообщения о соответствующем вовлеченном государстве финансовое учреждение соблюдает также указанные в приложении данных правил сроки. Если финансовое учреждение в соответствии с этими правилами информацию представляет до 31 июля того года, который следует за следующим годом после отчетного периода, финансовое учреждение представляет информацию за оба предыдущих отчетных периода (о каждом отчетном периоде представляется отдельное сообщение).

64. Латвийские финансовые учреждения подготавливают информацию, соблюдая требования XML схемы.

65. Финансовое учреждение при предоставлении информации об адресе держателя финансового счета и адресе истинного выгодополучателя пассивного нефинансового юридического образования указывает следующую информацию:
65.1. имеющийся в распоряжении финансового учреждения адрес места жительства физического лица (держателя счета) и истинного выгодополучателя пассивного нефинансового юридического образования, а если таковой недоступен, - имеющийся в распоряжении финансового учреждения адрес для отсылки корреспонденции;
65.2. имеющийся в распоряжении финансового учреждения юридический адрес или фактический адрес головного офиса юридического образования, а если таковой недоступен, - имеющийся в распоряжении финансового учреждения адрес для отсылки корреспонденции.

66. Если финансовое учреждение в упомянутом в данных правилах порядке констатирует, что держатель финансового счета физического лица или истинный выгодополучатель держателя финансового счета пассивного нефинансового юридического образования является налоговым резидентом в нескольких вовлеченных государствах, финансовое учреждение представляет информацию о финансовом счете в отношении каждого вовлеченного государства отдельно.

67. Финансовое учреждение при представлении информации о конечном остатке (величине) по финансовым счетам соблюдает следующие специальные правила расчета остатка (величины):
67.1. конечный остаток (величина) по счету не уменьшается на размер любых обязательств держателя или истинного выгодополучателя счета перед финансовым учреждением или связанным с ним юридическим образованием;
67.2. сумма доли участия в капитале рассчитывается, принимая во внимание метод оценки, который финансовое учреждение для оценки долей участия в капитале использует чаще всего;
67.3. в отношении счета финансовых инструментов - финансовое учреждение имеет право вычитать из общей брутто-суммы процентов, дивидендов, других доходов, а также общей брутто-суммы доходов от продажи или погашения финансовых активов ту полученную финансовым учреждением комиссионную плату, которая связана с выплатой упомянутых доходов и поддержанием финансового счета;
67.4. в отношении продажи или погашения финансовых активов, имеющихся на счете финансовых инструментов, - финансовое учреждение зачисляет в общую сумму доходов также невыплаченные процентные платежи, накопленные до продажи или погашения.

68. Если подлежащий сообщению счет был закрыт в соответствующем сообщаемом периоде, финансовое учреждение в упомянутом в данных правилах порядке сообщает о факте закрытия подлежащего сообщению финансового счета, не указывая информацию о конечном остатке или величине закрытого финансового счета. Закрытие финансового счета не отменяет установленную статьей 100 закона обязанность финансового учреждения представлять другую установленную в статье 100 закона информацию в отношении закрытого подлежащего сообщению финансового счета за соответствующий сообщаемый период.

69. Если в распоряжении финансового учреждения нет информации, которая согласно закону и данным правилам представляется Службе государственных доходов, оно по возможности раньше, но не позднее чем до 31 июля года, следующего за отчетным периодом, представляет в Службу государственных доходов нулевое сообщение, соблюдая пункты 62, 63 и 64 данных правил.

70. Служба государственных доходов в течение пяти рабочих дней после получения информации, используя WEB сервис, электронным способом информирует финансовое учреждение о получении информации. Если Служба государственных доходов констатирует, что при представлении информации не соблюдены требования XML схемы, она в течение пяти рабочих дней после получения информации, используя WEB сервис, электронным способом информирует финансовое учреждение о констатированных несоответствиях.

71. Финансовое учреждение в течение 10 рабочих дней после того, как на основании пункта 70 данных правил от Службы государственных доходов получена информация о необходимых исправлениях, представляет соответствующие исправления в Службу государственных доходов, используя WEB сервис.

72. Служба государственных доходов обеспечивает отправку компетентным учреждениям вовлеченных государств полученной от финансовых учреждений информации о финансовых счетах резидентов этих государств в финансовых учреждениях до 30 сентября года, следующего за отчетным периодом.

73. Если у финансового учреждения нет возможности представить информацию в соответствии с требованиями, упомянутыми в пункте 60 данных правил, оно по возможности быстрее, но не позже чем до 31 июля года, следующего за отчетным периодом, информирует Службу государственных доходов о причинах непредставления информации и предполагаемой дате представления информации.

74. Служба государственных доходов в течение 10 рабочих дней после получения упомянутой в пункте 73 данных правил информации, если предполагаемая дата представления информации устанавливается после 30 сентября года, следующего за отчетным периодом, информирует компетентное учреждение вовлеченного государства о причинах непредставления информации и предполагаемой дате представления информации.

75. Если компетентное учреждение вовлеченного государства сообщает, что представленная финансовым учреждением информация является ошибочной, неполной или иначе не соответствует требованиям XML схемы, Служба государственных доходов по возможности быстрее, но не позднее чем в течение 15 рабочих дней после получения информации от компетентного учреждения вовлеченного государства информирует об этом финансовое учреждение, используя систему электронного декларирования Службы государственных доходов. Информируя финансовое учреждение, Служба государственных доходов делает доступным для финансового учреждения сообщение компетентного учреждения вовлеченного государства, указав дату его получения.

76. Финансовое учреждение в течение двух месяцев после получения упомянутой в пункте 75 данных правил информации от Службы государственных доходов электронным способом представляет запрошенную у него или исправленную информацию, соблюдая пункт 64 данных правил и используя WEB сервис или систему электронного декларирования Службы государственных доходов. Упомянутое в пункте 64 данных правил требование не относится к случаю, если на основании запроса компетентного учреждения вовлеченного государства информация представляется в письменном виде.

77. Если финансовое учреждение не имеет возможности представить информацию в соответствии с пунктом 76 данных правил, оно по возможности быстрее, но не позже чем в течение двух месяцев после получения упомянутой в пункте 75 данных правил информации от Службы государственных доходов информирует ее о причинах непредставления информации и предполагаемой дате представления информации.

9. Заключительные вопросы

78. Правила вступают в силу 15 января 2016 года.

79. Финансовые учреждения в соответствии с данными правилам предоставляют Службе государственных доходов информацию в отношении каждого вовлеченного государства за указанный в приложении данных правил календарный год и следующие за ним годы.

Премьер-министр ЛАЙМДОТА СТРАУЮМА

Министр финансов ЯНИС РЕИРС

Приложение
к правилам Кабинета министров от 5 января 2016 года N 20

Вовлеченные государства и дата определения категории счетов

N
п/п
Государство
Дата определения категории счетов <1>
Период, за который следует представить первое сообщение <1>
Дата, до которой финансовое учреждение представляет первое сообщение в Службу государственных доходов
новые счета
ранее существовавшие счета
крупные счета физических лиц
малые счета физических лиц
счета юридических образований
1
2
3
4
5
6
7
8
1.
Австрия
31.12.2015
01.01.2016 - 31.12.2016
31.07.2017
31.07.2017
1) 31.07.2017, или
2) 31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
1) 31.07.2017, или
2) 31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
2.
Объединен-ное Королевство
31.12.2015
01.01.2016 - 31.12.2016
31.07.2017
31.07.2017
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
3.
Бельгия
31.12.2015
01.01.2016 - 31.12.2016
31.07.2017
31.07.2017
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
4.
Болгария
31.12.2015
01.01.2016 - 31.12.2016
31.07.2017
31.07.2017
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
5.
Чешская Республика
31.12.2015
01.01.2016 - 31.12.2016
31.07.2017
31.07.2017
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
6.
Дания
31.12.2015
01.01.2016 - 31.12.2016
31.07.2017
31.07.2017
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
7.
Франция
31.12.2015
01.01.2016 - 31.12.2016
31.07.2017
31.07.2017
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
8.
Греция
31.12.2015
01.01.2016 - 31.12.2016
31.07.2017
31.07.2017
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
9.
Хорватия
31.12.2015
01.01.2016 - 31.12.2016
31.07.2017
31.07.2017
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
10.
Эстония
31.12.2015
01.01.2016 - 31.12.2016
31.07.2017
31.07.2017
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
11.
Ирландия
31.12.2015
01.01.2016 - 31.12.2016
31.07.2017
31.07.2017
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
12.
Италия
31.12.2015
01.01.2016 - 31.12.2016
31.07.2017
31.07.2017
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
13.
Кипр
31.12.2015
01.01.2016 - 31.12.2016
31.07.2017
31.07.2017
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
14.
Литва
31.12.2015
01.01.2016 - 31.12.2016
31.07.2017
31.07.2017
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
15.
Люксембург
31.12.2015
01.01.2016 - 31.12.2016
31.07.2017
31.07.2017
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
16.
Мальта
31.12.2015
01.01.2016 - 31.12.2016
31.07.2017
31.07.2017
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
17.
Нидерланды
31.12.2015
01.01.2016 - 31.12.2016
31.07.2017
31.07.2017
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
18.
Польша
31.12.2015
01.01.2016 - 31.12.2016
31.07.2017
31.07.2017
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
19.
Португалия
31.12.2015
01.01.2016 - 31.12.2016
31.07.2017
31.07.2017
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
20.
Румыния
31.12.2015
01.01.2016 - 31.12.2016
31.07.2017
31.07.2017
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
21.
Словакия
31.12.2015
01.01.2016 - 31.12.2016
31.07.2017
31.07.2017
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
22.
Словения
31.12.2015
01.01.2016 - 31.12.2016
31.07.2017
31.07.2017
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
23.
Финляндия
31.12.2015
01.01.2016 - 31.12.2016
31.07.2017
31.07.2017
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
24.
Испания
31.12.2015
01.01.2016 - 31.12.2016
31.07.2017
31.07.2017
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
25.
Венгрия
31.12.2015
01.01.2016 - 31.12.2016
31.07.2017
31.07.2017
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
26.
Германия
31.12.2015
01.01.2016 - 31.12.2016
31.07.2017
31.07.2017
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
27.
Швеция
31.12.2015
01.01.2016 - 31.12.2016
31.07.2017
31.07.2017
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
28.
Ангилья
15.01.2016
16.01.2016 - 31.12.2017
31.07.2017
31.07.2017
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
29.
Аргентина
15.01.2016
16.01.2016 - 31.12.2017
31.07.2017
31.07.2017
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
30.
Барбадос
15.01.2016
16.01.2016 - 31.12.2017
31.07.2017
31.07.2017
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
31.
Бермудские острова
15.01.2016
16.01.2016 - 31.12.2017
31.07.2017
31.07.2017
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
32.
Британские Виргинские острова
15.01.2016
16.01.2016 - 31.12.2017
31.07.2017
31.07.2017
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
33.
Каймановы острова
15.01.2016
16.01.2016 - 31.12.2017
31.07.2017
31.07.2017
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
34.
Колумбия
15.01.2016
16.01.2016 - 31.12.2017
31.07.2017
31.07.2017
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
35.
Кюрасао
15.01.2016
16.01.2016 - 31.12.2017
31.07.2017
31.07.2017
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
36.
Содружество Доминики
15.01.2016
16.01.2016 - 31.12.2017
31.07.2017
31.07.2017
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
37.
Фарерские Острова
15.01.2016
16.01.2016 - 31.12.2017
31.07.2017
31.07.2017
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
38.
Гибралтар
15.01.2016
16.01.2016 - 31.12.2017
31.07.2017
31.07.2017
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
39.
Гренландия
15.01.2016
16.01.2016 - 31.12.2017
31.07.2017
31.07.2017
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
40.
Гернси
15.01.2016
16.01.2016 - 31.12.2017
31.07.2017
31.07.2017
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
41.
Исландия
15.01.2016
16.01.2016 - 31.12.2017
31.07.2017
31.07.2017
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
42.
Индия
15.01.2016
16.01.2016 - 31.12.2017
31.07.2017
31.07.2017
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
43.
Остров Мэн
15.01.2016
16.01.2016 - 31.12.2017
31.07.2017
31.07.2017
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
44.
Джерси
15.01.2016
16.01.2016 - 31.12.2017
31.07.2017
31.07.2017
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
45.
Корея
15.01.2016
16.01.2016 - 31.12.2017
31.07.2017
31.07.2017
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
46.
Княжество Лихтен-штейн
15.01.2016
16.01.2016 - 31.12.2017
31.07.2017
31.07.2017
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
47.
Республика Маврикий
15.01.2016
16.01.2016 - 31.12.2017
31.07.2017
31.07.2017
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
48.
Мексика
15.01.2016
16.01.2016 - 31.12.2017
31.07.2017
31.07.2017
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
49.
Монтсеррат
15.01.2016
16.01.2016 - 31.12.2017
31.07.2017
31.07.2017
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
50.
Ниуэ
15.01.2016
16.01.2016 - 31.12.2017
31.07.2017
31.07.2017
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
51.
Республика Сан-Марино
15.01.2016
16.01.2016 - 31.12.2017
31.07.2017
31.07.2017
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
52.
Сейшельская Республика
15.01.2016
16.01.2016 - 31.12.2017
31.07.2017
31.07.2017
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
53.
Южно-Африканская Республика
15.01.2016
16.01.2016 - 31.12.2017
31.07.2017
31.07.2017
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
54.
Тринидад и Тобаго
15.01.2016
16.01.2016 - 31.12.2017
31.07.2017
31.07.2017
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
55.
Острова Теркс и Кайкос
15.01.2016
16.01.2016 - 31.12.2017
31.07.2017
31.07.2017
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
1) 31.07.2017, или
31.07.2018, если финансовое учреждение в 2017 году признает счет подлежащим сообщению
Примечание. 1 Если финансовое учреждение использовало установленное частью четвертой статьи 99 закона "О налогах и пошлинах" право в отношении тех финансовых счетов, держатели или истинные выгодополучатели которых во время проведения надлежащей проверки являются налоговыми резидентами в любом государстве, указанном в пунктах 28 - 55 этой таблицы, финансовое учреждение датой определения категории счетов считает 31 декабря 2015 года независимо от того, какая дата указана в графе 3 этой таблицы. В таком случае первым сообщаемым периодом за 2016 год является 01.01.2016 - 31.12.2016.

Министр финансов ЯНИС РЕИРС


© 2016-2017 iPRAVO.info
Сайт находится под управлением компании «Юристы 365»
Все права защищены.
Обратная связь