Российский Правовой Портал

Письмо УФНС России по Волгоградской обл. от 13.05.2016 N 11-22/08519@ "О направлении информационных материалов"

Текст документа по состоянию на июль 2016 года
УФНС России по Волгоградской области в целях активизации информационно-разъяснительной работы с налогоплательщиками направляет буклет "О порядке проведения самостоятельных корректировок налоговой базы и сумм налога на прибыль организаций, НДПИ, НДС и НДФЛ".
Данный буклет следует распространить среди налогоплательщиков во время проведения семинаров, разместить в операционных залах инспекций в качестве раздаточного материала на информационно-просветительских стендах или информационно-справочных стойках.
Кроме того, направляем информационный материал "Уведомления о контролируемых сделках, совершенных в 2015 году, необходимо представить не позднее 20 мая" для размещения на информационно-справочных стендах и информационный материал "Информация о необходимости представления Уведомлений о контролируемых сделках, совершенных в 2015 году" для размещения в операционном зале в файл-папках.

Заместитель руководителя, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса Е.Н.ЕГОРОВА

УВЕДОМЛЕНИЯ О КОНТРОЛИРУЕМЫХ СДЕЛКАХ, СОВЕРШЕННЫХ В 2015
ГОДУ, НЕОБХОДИМО ПРЕДСТАВИТЬ НЕ ПОЗДНЕЕ 20 МАЯ

УФНС России по Волгоградской области обращает внимание, что в соответствии с п. 1 ст. 105.16 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, указанных в статье 105.14 Налогового кодекса РФ.
Статьей 105.14 Налогового кодекса РФ установлены условия признания сделок контролируемыми. Согласно п. 1 ст. 105.14 Налогового кодекса РФ контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей).
Согласно п. 2 ст. 105.16 Налогового кодекса РФ сведения о контролируемых сделках указываются в уведомлениях о контролируемых сделках, направляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту его нахождения (месту его жительства) в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки.
Форма уведомления о контролируемых сделках, порядок ее заполнения, а также формат и порядок представления налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@.
Обращаем внимание, что неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей.
Более подробная информация размещена в операционном зале в файл-папке. Для уточнения следует обращаться в справочное окно.

ИНФОРМАЦИЯ О НЕОБХОДИМОСТИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ УВЕДОМЛЕНИЙ
О КОНТРОЛИРУЕМЫХ СДЕЛКАХ, СОВЕРШЕННЫХ В 2015 ГОДУ

В соответствии с п. 1 ст. 105.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, указанных в статье 105.14 НК РФ.
Статьей 105.14 НК РФ установлены условия признания сделок контролируемыми.
Согласно пункту 1 статьи 105.14 НК РФ контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей). К сделкам между взаимозависимыми приравниваются следующие сделки:
1) совокупность сделок по реализации (перепродаже) товаров (выполнению работ, оказанию услуг), совершаемых с участием (при посредничестве) лиц, не являющихся взаимозависимыми (с учетом особенностей, предусмотренных настоящим подпунктом). Указанная в настоящем подпункте совокупность сделок приравнивается к сделке между взаимозависимыми лицами, не принимая во внимание наличие третьих лиц, с участием (при посредничестве) которых совершается такая совокупность сделок, при условии, что такие третьи лица, не признаваемые взаимозависимыми и принимающие участие в указанной совокупности сделок:
- не выполняют в этой совокупности сделок никаких дополнительных функций, за исключением организации реализации (перепродажи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) одним лицом другому лицу, признаваемому взаимозависимым с этим лицом;
- не принимают на себя никаких рисков и не используют никаких активов для организации реализации (перепродажи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) одним лицом другому лицу, признаваемому взаимозависимым с этим лицом;
2) сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли;
3) сделки, одной из сторон которых является лицо, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которого являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ. В целях настоящего подпункта, если деятельность российской организации образует постоянное представительство в государстве или на территории, включенных в перечень, указанный в настоящем подпункте, и анализируемая сделка связана с этой деятельностью, то в части этой анализируемой сделки такая организация рассматривается как лицо, местом регистрации которого является государство или территория, включенные в указанный перечень.
2. Сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российская Федерация, признается контролируемой (если иное не предусмотрено пунктами 3, 4 и 6 настоящей статьи) при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
1) сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 1 миллиард рублей;
2) одна из сторон сделки является налогоплательщиком налога на добычу полезных ископаемых, исчисляемого по налоговой ставке, установленной в процентах, и предметом сделки является добытое полезное ископаемое, признаваемое для указанной стороны сделки объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых, при добыче которого налогообложение производится по налоговой ставке, установленной в процентах;
3) хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком, применяющим один из следующих специальных налоговых режимов: систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (если соответствующая сделка заключена в рамках такой деятельности), при этом в числе других лиц, являющихся сторонами указанной сделки, есть лицо, не применяющее указанные специальные налоговые режимы;
4) хотя бы одна из сторон сделки освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций или применяет к налоговой базе по указанному налогу налоговую ставку 0 процентов в соответствии с пунктом 5.1 статьи 284 НК РФ, при этом другая сторона (стороны) сделки не освобождена (не освобождены) от этих обязанностей и не применяет (не применяют) налоговую ставку 0 процентов по указанным обстоятельствам;
5) хотя бы одна из сторон сделки является резидентом особой экономической зоны или участником свободной экономической зоны, налоговый режим в которых предусматривает специальные льготы по налогу на прибыль организаций (по сравнению с общим налоговым режимом в соответствующем субъекте Российской Федерации), при этом другая сторона (стороны) сделки не является (не являются) резидентом такой особой экономической зоны или участником такой свободной экономической зоны;
6) сделка удовлетворяет одновременно следующим условиям:
- одна из сторон сделки является налогоплательщиком, указанным в пункте 1 статьи 275.2 НК РФ, и учитывает доходы (расходы) по такой сделке при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии со статьей 275.2 НК РФ;
- любая другая сторона сделки не является налогоплательщиком, указанным в пункте 1 статьи 275.2 НК РФ, либо является налогоплательщиком, указанным в пункте 1 статьи 275.2 НК РФ, но не учитывает доходы (расходы) по такой сделке при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии со статьей 275.2 НК РФ;
7) хотя бы одна из сторон сделки является участником регионального инвестиционного проекта, применяющим налоговую ставку по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, в размере 0 процентов и (или) пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в порядке и на условиях, предусмотренных статьей 284.3 НК РФ.
3. Сделки, предусмотренные подпунктами 2, 4 - 7 пункта 2 настоящей статьи, признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 60 миллионов рублей.
Сделки, предусмотренные подпунктом 3 пункта 2 настоящей статьи, признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 100 миллионов рублей.
4. Вне зависимости от того, удовлетворяют ли сделки условиям, предусмотренным пунктами 1 - 3 настоящей статьи, не признаются контролируемыми следующие сделки:
1) сторонами которых являются участники одной и той же консолидированной группы налогоплательщиков, образованной в соответствии с НК РФ (за исключением сделок, предметом которых является добытое полезное ископаемое, признаваемое объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых, при добыче которого налогообложение производится по налоговой ставке, установленной в процентах);
2) сторонами которых являются лица, удовлетворяющие одновременно следующим требованиям:
указанные лица зарегистрированы в одном субъекте Российской Федерации;
указанные лица не имеют обособленных подразделений на территориях других субъектов Российской Федерации, а также за пределами Российской Федерации;
указанные лица не уплачивают налог на прибыль организаций в бюджеты других субъектов Российской Федерации;
указанные лица не имеют убытков (включая убытки прошлых периодов, переносимые на будущие налоговые периоды), принимаемых при исчислении налога на прибыль организаций;
отсутствуют обстоятельства для признания совершаемых такими лицами сделок контролируемыми в соответствии с подпунктами 2 - 7 пункта 2 настоящей статьи;
3) сделки между налогоплательщиками, указанными в пункте 1 статьи 275.2 НК РФ, совершаемые ими при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, в отношении одного и того же месторождения;
4) межбанковские кредиты (депозиты) со сроком до семи календарных дней (включительно);
5) в области военно-технического сотрудничества Российской Федерации с иностранными государствами, осуществляемого в соответствии с Федеральным законом от 19 июля 1998 года N 114-ФЗ "О военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами".
5. Сделки, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, признаются контролируемыми, если предметом таких сделок являются товары, входящие в состав одной или нескольких из следующих товарных групп:
1) нефть и товары, выработанные из нефти;
2) черные металлы;
3) цветные металлы;
4) минеральные удобрения;
5) драгоценные металлы и драгоценные камни.
6. Коды товаров, перечисленных в пункте 5 настоящей статьи, в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определяются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере внешней торговли.
7. Сделки, предусмотренные подпунктами 2 и 3 пункта 1 настоящей статьи, признаются контролируемыми, если сумма доходов по таким сделкам, совершенным с одним лицом за соответствующий календарный год, превышает 60 миллионов рублей.
8. В целях НК РФ понятие "внешняя торговля товарами" используется в значении, определяемом законодательством Российской Федерации о внешнеторговой деятельности.
9. Для целей настоящей статьи сумма доходов по сделкам за календарный год определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год с учетом порядка признания доходов, установленных главой 25 НК РФ. При определении суммы доходов по сделкам федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, для целей настоящей статьи вправе проверить соответствие сумм полученных доходов по сделкам рыночному уровню с учетом положений главы 14.2 и главы 14.3 НК РФ.
10. По заявлению федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, суд может признать сделку контролируемой при наличии достаточных оснований полагать, что указанная сделка является частью группы однородных сделок, совершенных в целях создания условий, при которых такая сделка не отвечала бы признакам контролируемой сделки, установленным настоящей статьей.
11. Признание сделок контролируемыми производится с учетом положений пункта 13 статьи 105.3 НК РФ.
Обращаем внимание, что переходные положения Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения" действовали до 1 января 2014 года
Согласно п. 2 ст. 105.16 НК РФ сведения о контролируемых сделках указываются в уведомлениях о контролируемых сделках, направляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту его нахождения (месту его жительства) в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки.
О применении положений ст. 105.16 НК РФ в части необходимости представления уведомлений о контролируемых сделках ФНС России даны следующие разъяснения:
- Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 26 декабря 2012 г. N 03-01-18/10-196;
- Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 15 января 2014 г. N 03-01-18/746;
- Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 17 декабря 2013 г. N 03-01-18/55516;
- Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 17 декабря 2013 г. N 03-01-18/55519;
- Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 11 апреля 2014 г. N 03-01-рз/16738;
- Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 9 февраля 2015 г. N 03-01-18/5309;
- Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 13 марта 2015 г. N 03-01-18/13959;
- Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 9 апреля 2015 г. N 03-01-18/20054;
- Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 9 апреля 2015 г. N 03-01-18/20042;
- Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 19 мая 2015 г. N 03-01-18/28676;
- Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 19 мая 2015 г. N 03-01-18/28668;
- Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 21 мая 2015 г. N 03-01-18/29429;
- Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 22 мая 2015 г. N 03-01-18/29892;
- Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 1 июня 2015 г. N 03-01-18/31603;
- Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 4 августа 2015 г. N 03-01-18/44884;
- Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 14 августа 2015 г. N 03-01-18/47201;
- Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 4 сентября 2015 г. N 03-01-11/51070;
- Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 11 сентября 2015 г. N 03-01-18/52484;
- Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 16 сентября 2015 г. N 03-01-18/53091;
- Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 16 сентября 2015 г. N 03-01-18/53086;
- Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 16 сентября 2015 г. N 03-01-18/53089;
- Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 14 октября 2015 г. N 03-01-18/58760;
- Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 18 ноября 2015 г. N 03-01-18/66780;
- Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 10 декабря 2015 г. N 03-01-18/72408;
- Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 11 декабря 2015 г. N 03-01-18/72842;
- Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 15 января 2016 г. N 03-01-18/1018;
- Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 11 февраля 2016 г. N 03-01-18/7371;
- Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 11 февраля 2016 г. N 03-01-18/7239;
- Письмо ФНС России от 2 июля 2013 г. N ОА-4-13/11860;
- Письмо ФНС России от 10 апреля 2013 г. N ОА-4-13/6612@;
- Письмо ФНС России от 18 апреля 2014 г. N ОА-4-13/7549;
- Письмо ФНС России от 15 мая 2014 г. N ОА-4-13/9345@;
- Письмо ФНС России от 16 мая 2014 г. N ОА-4-13/9463;
- Письмо ФНС России от 24 апреля 2015 г. N ЕД-4-13/7083@ и др.


© 2016-2017 iPRAVO.info
Все права защищены.
Обратная связь